Ondernemer en BTW
BTW is in beeld wanneer goederen of diensten worden afgenomen of geleverd, afhankelijk van het onderscheid naar soort goed of soort dienst, plaats van levering (in NL, in EU-land of buiten EU) en van type handelspartner (particulier of ondernemer met BTW-nr).
Een voorbeeld hoe de structuur van uw bedrijfsactiviteit een financieringsvoordeel voor uw afnemer kan opleveren: u levert kwaliteitshekken aan een EU onderneming en plaatst deze aldaar. De verhoudingsgewijze lage kosten voor plaatsing (arbeid) kunnen worden gezien als een bijkomende dienst bij de levering van de hekken zodat de begrepen dienst evenals de levering van de goederen tegen 0% kan plaats vinden, daar de hekken in een EU-land aan een BTW-ondernemer zijn geleverd. Wanneer uw bedrijf alleen hekken zou plaatsen in het voorbeeld, dan wordt de verrichte arbeid gezien als een dienst, waarbij de leveringsplaats bij wet gelijk is aan de vestigingsplaats van de verkoper (=NL), zodat de arbeid belast is met 19% BTW. Als de arbeid in de EU bijv. ingenieursdiensten betreft of de dienst bijv. royalty's op software betreft, dan is de leveringsplaats voor de BTW het betreffend EU-land en is de dienst belast met 0%.
Voor ondernemers die per saldo beneden een grensbedrag aan BTW in een jaar hebben afgedragen, geldt een restitutie regeling.
Naast een aantal formele standaardeisen waaraan een factuur moet voldoen, gelden aanvullende formele eisen voor de factuur ingeval van EU-leveringen of bijzondere regelingen zoals de verleggingregeling voor de bouw en de handel in lompen en metalen. Tevens gelden strikte eisen voor de aangifte van de BTW die gevolgen hebben voor de inrichting van uw administratie.
Het is echter onder voorwaarden wel mogelijk om gezamenlijke kosten te verdelen met behoud van vooraftrek.
Als uw prestaties (deels) belast worden tegen 0% of 6% in plaats van 19% bestaat in beginsel recht op vooraftrek. Indien uw bedrijfsactiviteit (deels) valt onder de lijst van vrijgestelde prestaties, is er ook (deels) geen recht op vooraftrek van BTW. Geen recht op vooraftrek kan zich ook voordoen wanneer feitelijk geen (belaste) prestaties worden geleverd of wanneer een bepaalde ingekochte dienst naar keuze of bij wet niet belast is met BTW. Indien recht op vooraftrek van BTW bestaat, moeten de inkoopfacturen aan de formele eisen voldoen om vooraftrek in stand te houden. Zo voldoen kassabonnetjes niet aan de formele eisen (geen te naam stelling en/of geen vermelding BTW-bedrag).
Voorbeeld van een inkoop waarvoor BTW-aftrek is beperkt: begrensd bedrag per werknemer voor bevoordeling van personeel zoals een kantine (na aftrek omzet maaltijden e.d aan personeel), feestdagen pakket. BTW op kosten voor lunches die op kantoor worden genuttigd, is niet aftrekbaar. Een ander voorbeeld: de bijtelling van de bedrijfsauto voor privé-gebruik of de bijtelling wanneer een actief, bijvoorbeeld de auto, wordt onttrokken aan de bedrijfsactiviteit.
Een voorbeeld van de keuze voor een onbelaste prestatie is de verhuur van bedrijfspanden. Verhuurder en huurder kunnen samen kiezen voor een BTW belaste onbelaste verhuur. BTW belaste verhuur is mogelijk mits aan een aantal formele eisen wordt voldaan, waaronder dat de huurder voor meer dan 90% (makelaars meer dan 70%) belaste prestaties verricht; anders rest de BTW onbelaste verhuur.
Bij aankoop en verkoop van bedrijfspanden of onbebouwde bedrijfsterreinen zijn voor de BTW-ondernemer keuzes mogelijk die de uiteindelijke netto-opbrengst na aftrek van belastingen beïnvloeden. Zie verder onder Ondernemer en bedrijfspanden en -terreinen.
Industrieweg 2
2921 LB Krimpen aan den IJssel
0180 - 55 12 32 / 06 - 53 114 822